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从金融风险管理看内部控制和全面风险管理

摘要：近年来我国金融行业欣欣向荣,有力地促进我国国民经济的增长.但是在实体经济下行的背景下,这一高速发展愈发显得不合理,相关学者甚至提出金融业已经达到过度发展的阶段,系统性金融风险未来恐将迎来爆发期.在第五次全国金融工作会议上,防范系统性风险也被郑重地提出来,金融业加强风险管理已是社会共识.因此,金融业相关部门应逐步建立和完善内部控制和风险管理.本文将对内部控制和全面风险管理进行比较分析,剖析二者之间的联系与区别,并结合金融工作会议的要点针对性提供指导建议.

关键词：金融风险管理；内部控制；全面风险管理

中图分类号：F832 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)010-0334-01

我国金融行业高速增长的发展态势,吸引了社会众多精英人才涌入.但是,在金融业对经济增长的贡献率与日俱增的背景下工业对经济增长的贡献率却逐年萎缩,“脱实向虚”的境况愈加明显.尤其是经济下行、货币增发让一些机构打着“金融创新”的幌子吸纳富余资金,“资金空转”屡见不鲜,长此以往,发生系统性金融风险的可能性将变大.在17 年7 月中旬召开的第五次全国金融工作会议上,指出,做好金融工作必须以防范系统性金融风险为底线,至此对金融业加强风险管理已是大势所趋的.防范系统性金融风险,从国家层面应规范行业发展准则,着手推动企业建立内部控制体系和全面风险管理体系.为顺应加强风险监管的需要,国家有关部门早已相继推出《企业全面风险管理指引》、《企业内部控制基本规范》.对于相关金融部门而言,内部控制与全面风险管理的重要性愈加突出,接下来本文将从多角度论述内部控制与全面风险管理之间的联系与区别,同时结合金融工作会议上的导向建言献策.

一、内部控制与全面风险管理的概念

关于内部控制与全面风险管理的概念,在不同时期以及不同组织之间所下的定义是有所区别的,本文采用的是最被广大学者和风控专家认可的国际权威机构——美国COSO 委员会提出的.该协会对内部控制的定义是：内部控制是由一个企业董事会、管理人员和其他职员实施的一个过程.其目的是为提高经营活动的效果与效率、确保财务报告的可靠性、促使与可适用的法律相符合提供一种合理的保证.

该组织对全面风险管理的定义是：全面风险管理是一个过程,它由一个主体的董事会、管理层和其他人员实施,应用于战略制订并贯穿于企业之中,用于识别那些可能影响主体的潜在事件,管理风险以使其在该主体的风险偏好之内,并为主体目标的实现提供合理的保证.

二、内部控制与全面风险管理之间的联系

纵观风险管理的发展历史,不难看出全面风险管理是在内部控制的框架下完善发展而来的,内部控制这一过程当中实现的是经营活动的有效性、财务报告的可靠性、适用法律的相合性这三个目标,注重在风控过程中与预期的既定监管目标不发生偏移,着眼于保证企业“正确地做事情”,相较于内部控制,全面风险管理则将目标维度上升至企业战略决策的高度,要求的是全方位、全过程、全员参与日常风险管理工作,着眼于保证企业“做正确的事情”,主张从风险源头直接掐断隐患.

依据美国COSO 委员会所给的定义,全面风险管理是包含内部控制的,内部控制是全面风险管理必不可少的环节.全面风险管理在适用范围上比内部控制更为广泛,提升和发展了内部控制的内涵,认为风险管理在机构各项活动中都有所体现,是全体员工共同参与的过程,增强了金融机构识别评估风险的能力,使其能够确定匹配自身风险偏好的风险容忍度,使得风险管理研究在内部控制的基础上得到进一步升华.

而且从内容上看,二者也有诸多共同点.它们都是一个动态过程,而不是一个静态的结果；它们的执行主体都是企业的董事会、管理层和员工；它们的目标具有重合性,全面风险管理有四个目标,其中报告目标、经营目标和合规目标都与内部控制的目标相同

三、内部控制与全面风险管理之间的区别

尽管内部控制和全面风险管理有着密不可分的联系,但二者并非一套体系,细究之下仍有差异点.

1. 二者的范畴不一致

内部控制侧重于事中控制和事后管理来实现目标,而全面风险管理则贯穿于事前预测、事中控制和事后管理的全过程,体现在企业风险管理过程中的各个方面,风险规避、集聚、分散、控制等处理手段多样,更能在事前战略决策阶段全面认识风险因素,降低风险事故发生的概率,进而有效减少风险引发的损失.

2. 二者的活动范围不同

全面风险管理的范围更为广泛.从目标层面上看,全面风险管理比内部控制多了一个战略目标；从要素分析上看,全面风险管理除了与内部控制共有的内部环境、风险识别与评估、控制活动、信息与沟通和监督以外,还有自身独有的目标设定和风险对策.

3. 二者对风险的定义不一致

在COSO 委员会的全面风险管理框架中,“对企业的目标产生负面影响的事件发生的可能性”是对风险的明确定义,而产生正面影响的事件则被定义为机会,明确区分了机会与风险的差异；但在COSO 委员会的内部控制框架中,风险和机会并没有做一个泾渭分明的区别.

四、结语

在本次金融工作会议上突出强调了金融工作四大原则,即回归本源、结构优化、强化监管和市场导向,以及三项任务,即服务实体经济、防控金融风险和深化金融改革.目前我国金融业增加值占GDP 比重超过8%,高于美国,因此金融业发展与经济社会发展相协调的主张建议将刻不容缓.政府进行金融风险管理过程中,应该重点强化金融监管,牢固树立底线思维,防范系统性金融风险发生,推动企业建立切实可行的内控体系和全面风险管理体系,努力构建金融安全防线和风险应急处理机制,加强经济去杆杠化的导向.

金融相关部门应将内部控制和全面风险管理放在更为重要的位置,塑造企业风险管理的环境氛围,加强企业内部规章制度假设,全面管理参与金融活动当中面临的信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险,最终实现我国金融业健康稳定的长远发展.

参考文献：

[1] 郝雪梅. 浅析全面风险管理与内部控制的关系[J]. 统计与管理,2017(11):150-151.

[2] 王棣华. 企业全面风险管理与内部控制的关系[N]. 财会信报,2012-04-09(C05).

[3] 安娜. 浅议企业内部控制与全面风险管理的关系[J]. 当代经济,2010(10 下):63-64.

作者简介：黄健聪(1996-),男,福建泉州人,本科,风险管理与保险.

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